Kedy SZČO začnú reálne profitovať z vyšších paušálnych výdavkov a koľko usporia?

Autor: Igor Surovčík | 26.9.2016 o 16:01 | Karma článku: 4,37 | Prečítané:  1094x

Istý nemenovaný ekonomický denník tému paušálnych výdavkov dvakrát po sebe nezvládol. Ako to má byť správne?

V piatok náš ekonomický denník pri výpočtoch akosi pozabudol na to, že na Slovensku máme aj nejakú tú nezdaniteľnú časť základu dane. Dnes si síce na to spomenul, avšak zo SZČO urobil neplatičov odvodov, keďže im výdavky na odvody neuznal ako daňový výdavok. Pozrime sa, ako sa to má počítať správne.

Teória

Inštitút paušálnych výdavkov slúži samostatne zárobkovo činným osobám (SZČO) na to, aby si nemuseli viesť účtové výdavky a namiesto toho svoje výdavky v daňovom priznaní vyčíslili ako isté percento zo svojich príjmov. Kým za tento rok ide o 40 % z príjmov SZČO, pričom paušálne výdavky môžu dosiahnuť najviac 5 040 eur ročne, za budúci rok má ísť o 60 % z príjmov SZČO a limit na uplatnenie výdavkového paušálu má stúpnuť na 20 000 eur.  Okrem paušálnych výdavkov si pritom môže SZČO dať do výdavkov v daňovom priznaní aj zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Na toto ekonomický denník „zabudol“ dnes.

Dostávame sa takto k základu dane (hrubé príjmy – paušálne výdavky – výdavky na odvody). Základ dane následne znížime o 3 803,33 eura ročne (316,94 eura mesačne). Ide o nezdaniteľnú časť základu dane, na ktorú má nárok každý pracujúci, či už ide o zamestnanca, živnostníka, či dohodára. Ekonomický denník v piatok na toto „zabudol“.

Príklad

Dajme si teda príklad živnostníka s hrubým príjmom 15 000 eur ročne.

Za rok 2016 jeho paušálne výdavky dosiahnu 5 040 eur (výdavkový strop) a na odvodoch tento živnostník za celý rok zaplatil 3 160,25 eura, z toho 185,14 eura mesačne išlo na sociálne odvody a 78,20 eura na zdravotné odvody.

(Výpočet len pre fajnšmekrov –  sumu 3 160,25 eura tvoria sociálne a zdravotné odvody počítané z príjmu 15 000 eur ročne pri paušálnych výdavkoch 5 040 – (15 000 – 5 040)/12/1,486 x 0,4715 x 12).

Živnostník s príjmom 15 000 eur, využívajúci paušálne výdavky, tak v roku 2017 zaplatí za tento rok takúto daň z príjmov:

(15 000 – 5 040 – 3 160,25 – 3 803,33) x 0,19 = 569,31 eura

Poďme na daňové priznanie za rok 2017. Pri hrubom príjme 15 000 eur paušálne výdavky dosiahnu 9 000 eur (60 % z 15 000). V roku 2017 bude pritom živnostník platiť rovnaké odvody, ako platil v roku 2016, teda 3 160,25 eura.

Živnostník s príjmom 15 000 eur, využívajúci paušálne výdavky, tak v roku 2018 zaplatí za budúci rok takúto daň z príjmov:

(15 000 – 9 000 – 3 160,25 – 3 803,33) x 0,19 = - 963,58

Znamená to, že živnostník nebude platiť žiadnu daň, keďže nevykázal kladný základ dane.

Výsledok v roku 2018 – úspora na dani z príjmov 569,31 eura.

Kedy začnú SZČO reálne šetriť na odvodoch?

Sociálne odvody sa na základe daňového priznania za rok 2017 upravujú najskôr k 1. júlu 2018. Ak by si SZČO v roku 2018 posunula podanie daňového priznania za rok 2017 na neskôr (koniec apríla, mája, júna), tak by sa jej sociálne odvody znížili až od 1. októbra 2018. Preto je v tomto prípade absolútne výhodné podať si daňové priznanie načas, teda do konca júna 2018.

No a ako sa SZČO znížia sociálne odvody?

Najprv Sociálna poisťovňa vypočíta vymeriavací základ. Tu je výpočet:

(15 000 – 9 000) /12/1,486 = 336,47 eura

Takýto vymeriavací základ bude v roku 2018 pod hranicou minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2018. V roku 2017 pôjde o sumu 441,50 eura.

Na rok 2018 zatiaľ minimálny vymeriavací základ nie je známy (bude známy až v marci 2017, kedy Štatistický úrad SR zverejní výšku priemernej mzdy na Slovensku za rok 2016). Odhadujme, že by sa minimálny vymeriavací základ na rok 2018 zvýšil oproti roku 2017 o 2,9 % (o toľko sa zvýši v roku 2017 oproti roku 2016). Dosiahol by tak približne 455 eur. Minimálne sociálne odvody na rok 2018 by tak boli 150,83 eura mesačne.

No a dostávame sa k reálnej úspore na sociálnych odvodoch za rok 2018. Od 1. júla 2018 by platby poistného do Sociálnej poisťovne klesli o 34,31 eura mesačne (zo 185,14 eura na 150,83 eura).

Za júl až december 2018 pôjde o úsporu na sociálnom poistení v celkovej výške 205,86 eura.

To, samozrejme, stále nie je všetko. Na jeseň 2018 vykoná zdravotná poisťovňa živnostníkovi ročné zúčtovanie preddavkov na zdravotné poistenie za rok 2017 a súčasne mu určí výšku preddavku na zdravotné poistenie na rok 2019.

Takýto bude výpočet vymeriavacieho základu za rok 2017 v rámci ročného zúčtovania preddavkov na zdravotné poistenie:

(15 000 – 9 000) / 12 / 1,486 = 336,47 eura

SZČO sa tak pri zdravotnom poistení dostane pod minimálny vymeriavací základ za rok 2017 (441,50 eura, čomu prislúchajú odvody v sume 60,06 eura).

Keďže živnostník zaplatil v roku 2017 preddavky na zdravotné poistenie v sume 78,20 eura a mal podľa daňového priznania platiť minimálny preddavok vo výške 61,81 eura, vznikne živnostníkovi preplatok vo výške 196,68 eura (78,20 – 61,81 x 12). Tento preplatok mu zdravotná poisťovňa zdaní 19-percentnou sadzbou dane.

Výsledok- preplatok na zdravotnom poistení za rok 2017 v čistej sume 159,31 eura, ktorý živnostníkovi príde na účet v druhej polovici roka 2018.

Pokračujeme. Okrem preplatku na zdravotnom poistení za rok 2017 živnostníkovi od 1. januára 2019 klesne preddavok na zdravotné poistenie. Kým v roku 2018 platil zdravotnej poisťovni mesačne 78,20 eura, za obdobie od 1. januára 2019 sa jeho preddavok zníži na zákonné minimum, ktoré odhadujem na 65 eur mesačne.

Výsledok – v roku 2019 bude živnostník platiť na preddavkoch na zdravotné poistenie o 14,6 eura mesačne menej, čo je ročne menej o 175,2 eura.

K tomu pridajme úsporu za rok 2019 na sociálnom poistení v sume 373,20 eura (31,1 eura mesačne).

No a stále nekončíme. Aj v druhom polroku 2019 vznikne živnostníkovi preplatok na zdravotnom poistení za predošlý rok. Ten bude o troška nižší, keďže sa v roku 2018 mierne zvýšia minimálne zdravotné odvody. Preplatok by tak mohol dosiahnuť 158,40 eura, zdravotná poisťovňa ho zdaní 19-percentnou sadzbou dane.

Výsledok- preplatok na zdravotnom poistení za rok 2018 v čistej sume 128,30 eura, ktorý živnostníkovi príde od zdravotnej poisťovne na účet v druhej polovici roka 2019.

No a ešte je „v hre“ jedna vec, ktorá by tomuto živnostníkovi pomohla. Vláda možno konečne pripraví a zavedie ročné zúčtovanie sociálnych odvodov. Plán je, že by sa sociálne odvody prvýkrát zúčtovávali v roku 2019 za rok 2018.

Čo by to znamenalo? Živnostník, ktorého som riešil na modelovom príklade, by mal za rok 2018 preplatok na sociálnom poistení, keďže v prvom polroku 2018 platil vyššie sociálne odvody, ako mal platiť podľa základu dane za rok 2018.  Uvidíme, či sa vláda vzhľadom na tieto súvislosti bude snažiť zaviesť zúčtovanie sociálnych odvodov už v roku 2019 za rok 2018.

 

Páčil sa Vám tento článok? Pridajte si blogera medzi obľúbených a my Vám pošleme email keď napíše ďalší článok
Pridaj k obľúbeným

Hlavné správy

SVET

Všade sú míny, dávajte pozor, kam šliapete. Oslobodzovanie Mosulu potrvá

Islamský štát nemá veľkú šancu ubrániť svoje najväčšie mesto. Zároveň nemá kam ujsť a civilistov berie ako rukojemníkov.

EKONOMIKA

Rumuni aj Bulhari sú na tom s dôchodkami lepšie ako Slováci

Oveľa lepšie vyhliadky má Česko, Poľsko, Maďarsko, Rumunsko a Bulharsko.

KOMENTÁRE

Dráždenie čínskeho draka

Donald Trump si už stihol pohnevať Peking. Zrejme to nebolo nedorozumenie.


Už ste čítali?